Назад к списку

В ФНС рассказали, как определяют подмену трудовых отношений с самозанятыми

Федеральная налоговая служба разослала в региональные управления и межрегиональные инспекции письмо ФНС ЕА-4-15/4674 от 15.04.2022, где перечислены признаки подмены трудовых отношений с самозанятыми, которые будут учитываться при проведении камеральных налоговых проверок.


При проведении камеральных налоговых проверок, которые касаются переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, налоговым органам следует учитывать сложившуюся судебную практику. В подобных делах суды обращали внимания на следующие доказательства и документально подтвержденные факты:


  • выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика;

  • отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

  • ежемесячная оплата труда в установленном размере;

  • в течение календарного года размер вознаграждения не меняется;

  • договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, установлена дисциплинарная ответственность за его несоблюдение;

  • договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;

  • договоры возлагают материальную ответственность на фактического исполнителя работ;

  • из условий договора следует, что его исполнение контролирует работодатель;

  • после того, как работодатель прекращал им платить, ИП или самозанятые прекращали деятельность и снимались с учета;

  • ИП или самозанятый исполнял работы инструментами, оборудованием компании, с использованием её материалов и на её территории;

  • централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками компании.